VATの計算例については、「5パーセント」のルールが適用される場合。 別々の会計

組織は同時に対象とVATの対象にはなりません取引を行った場合、税スミに別々の会計処理を実行する義務があります。 この記事は、提供されます。 税法の170。 課税取引のための手数料は控除されています。 そのような状況で出荷された品物の量に応じて、各税の期間の割合にする必要があります。 特別にこれらの目的VATの一般的に「5パーセント」のために設計されています。 異なる状況で税額を計算する例を以下に詳細に説明します。

心

業界団体は、多くの場合、フラット税を課税の一般的な政権を結合する必要があります。 エクスポート操作の可用性も別のアカウントの基礎です。 その理由は、あなたは彼らがそのような取引上のゼロ金利の使用を確認する文書で提供された月の最終日に控除VATをエクスポートするときにということです。 これらの取引への課税を計算するための手順は、会計方針によって決定されます。

私たちは、VATのための独立した会計処理をどのように行われるか、そのような組織をより詳細に検討してみましょう。

税BUの量の分布を反映するには、アカウントにサブアカウントを使用しています19。配布は、商品が記録に取られた期間に行われます。 したがって、比率は、同等のインジケータによって行わ - 商品の価値を有するとVATなし。 組織は、ロシア連邦の外に実装されている事業がある場合はダブルカウントも行われます。

（実施例1）

標準の状況を考えてみましょう。 当四半期中、同社は120万ルーブルへの製品、税込課税-...090万ルーブルを出荷しました。 10万。ラブのサプライヤーに対して提起税額。 課税の対象とならない商品、25万。擦る。の値は、計算された比率は、0.75に等しいです。 そのため、控除が10万。擦る。、そして唯一の75000。ラブを取ることができません。 （100 _* 0.75）。 そして、唯一の25％が購入した商品の価値で計上することができます：1.2 _* 0.25 = 0.3万。

集落

入力VATを割り当てる方法？ 同社は、動作している場合があると無形固定資産は、四半期の最初の月にアカウントを置きます。 このような場合には、比率は、オブジェクトが口座に渡された月の売上高の合計額で新マシンで生産出荷された商品のコストの割合に基づいて決定されます。

ローンの提供のためのサービス原価 REPO取引は、 未払利息の形で収入の額に基づいて計算されています。 例外はある 無利子融資、 ゼロに等しい値そのうち。 このような操作は割合に影響を与えません。

中央銀行を計算する場合の販売価格と取得原価との差分を算出します。 この場合、付加価値税免除の操作は、作業のコストに考慮されなければなりません。

【実施例2

当四半期中、同社は200万ルーブルに商品を販売した。巻。H.175万。ラブで。 課税対象と25万。こすります。 課税対象ではありません。 サプライヤーは18万の控除に提示。擦ります。

後続の計算のための係数は0.875です。 控除に購入された商品で撮影することができます：180 _* 0.875 = 157500ルーブル.. 残りの22500。擦ります。 これは、原価に反映されるべきです。

典型的には5％

非課税取引コストの割合は総費用の5％未満であるそれらの期間中、同社は独立した会計処理を行うことができません。 バリアがない原価計算の合計金額を計算するための手順は、法的に確立しました。 同社は、音の方法論を開発し、会計方針でそれを確保することができます。

割合の計算では、ロシア連邦外「vmenenke」取引費用への販売、VAT非課税取引の全体の実装を占めました。 最初のグループについては、直接費および一般管理費の両方が考慮されます。 それはあなたがその結果の和は、コストの体積で除され、対応する割合で一般的なランニングコスト、上のVATを追加し、すべてのコストを追加する必要があり、です。

計算の一例であるVATの「5パーセント」のルールは、後に提示されるエクスポート操作には適用されません。 この記事は、提供されます。 170 NC。 このような取引の上の VAT率 0％ - 。 それは場合は、次のとおりです。

• しきい値に達しています。
• 企業は、輸出事業を展開しています。

VATのための独立した会計処理を実行するために必要な。

「5パーセント」のルール：例

直接第二四半期における課税取引上のコスト1500万ルーブルに達し、そして非課税に - ... 75万ルーブル.. 一般事業費 - 。3,5万でこすります。 会計方針は、報告期間中に、それぞれ、2100万ルーブルに達し、収益流通コスト、に比例して提供されます。 そして97万。こすります。

非課税取引の合計経済的コスト：3.5 *（0.97 /（21 + 0.97）））= 154529ルーブル、または4.7％... この量が5％を超えていないとして、同社は、第二四半期にすべての入力VATを控除することができます。

登録アルゴリズム

商品のVAT率が適用されるべきと入力税の額を決定する方法を理解するには、次の手順を使用することができます。

1.控除することができますVATの請求金額を計算します。 購入した商品を直接非課税の活動に起因することができた場合は、付加価値税は料金に含まれています。 他の例では、税控除の額。

2.次のステップは、導入された以前の計算の一例であるVATの「5パーセント」のルールを適用することです。 最初の非課税取引のコストの量を決定し、トータルコストが計算され、式が使用されます。

Neobl％。 オペラ。 =（Neobl /トット。）X 100％。

得られた割合が5％を超える場合には、別個の課金額を行う必要があります。

3.税と付加価値税の額を計算し、その後、それらが合計され、比率がによって決定されます。

％のCalc。 =（金額領域/合計協会）* 100％。

支払うべきさらに定義されたVATのOCH：

*％のカルクによってもたらさ税=付加価値税（VAT）。

4.限界費用を計算します。

VATによってもたらされた付加価値税（VAT）=リミット - VATの控除

若しくは

コスト=（出荷額が、課税対象ではない商品/販売の総量）* 100％。

法学

NCでの「総支出」の完全な解釈が表現されていません。 経済学の辞書の定義に基づくと、この用語は、納税者が負担する財の生産の総コストとして理解することができます。 財務省は、この値の計算は、アカウントにビジネスを行うの直接およびトータルコストを要することを明確にしています。

法学はあなたがVATのために別々の会計処理を行うために必要がある場合についての明確な結論を許可していません。 ルール5パーセント、以前考えられていた計算の例として、それは工業企業にのみ適用されます。 審査員によると、商社は、税の別々の会計処理を行うことができません。

さらに問題は、証券との業務を引き起こします。 特に、いくつかの裁判官は、アートを参照します。 170 NKは、当該資産の売却を5％ルールを使用することができることを主張しています。 同時に、比例の購入コスト上の中央銀行は影響を受けません。 それはほとんど常に5％未満になるコストの合計で、支払者は、ダブルカウントを維持する義務から解放されます。

他の決定では、裁判所は、OUとBUにおける中央銀行とのすべての取引がfinvlozheniyamであることを述べている、19/02を指します。 また、組織は、そのような資産のコストの形成に関連した費用はありません。 それは、課税免除ような取引からの収入です。 そのため、組織は完全な付加価値税の控除を提示しなければなりません。

付加価値税の対象ではない別のエンティティへの法人の授権資本における株式を売却しました。 したがって、このような場合には、必ず二重カウントが進行中です。

【実施例3

預金と現金を与える前に、会社は借り手の財務状況を確認するために監査人を集めました。 同社のサービスのコストは118000に達した。こします。 VAT。 融資額 - 1万。 投資の価値は、債権者の会計方針に基づいて決定されます。 その中に5％の使用のルールがない限り、監査人のサービスに対するVATは、コストfinvlozheniyaに考慮されるべきです。 したがって、一般的なランニングコストを配分する必要があります。 予約が利用可能である場合は、すべての金額が控除されています。

債務証券との取引における入力VATの疑問が開いたままになります。 危険な法案との取引に関して優先スキームを使用してください。 FTS、このような操作は、挑戦される可能性があり、その後、法廷で彼の無実を証明する必要があります。

経理

以上のことから、我々は次のような結論を引き出すことができます：コストを計算する方法を決定し、会計方針でそれを指定することをお勧めします。 したがって、課税が免除される取引に関連する費用、及び計算のための全体のリストを登録する必要があります。

• 従業員のための責任者の位置を割り当てます。
• 計算の時間の会計処理を規定します。
• 家賃量の分布の原則を決定し、このような取引（例えば、比例）のユーティリティ。

26で非生産使用のコストに関する情報を収集するには、管理、一般管理費、減価償却費、反映させることができる 、賃貸、 ITコスト、監査およびコンサルティングサービスを。

SPのための付加価値税（VAT）またはUTII

スタートのために、それは雇用者は、単一税の納税者は、課税対象として認識されている取引に付加価値税を払っていないことは注目に値します。 NCで同時に、付加価値税の対象と取引を行い、UTII団体が財産、負債及び取引の二重の会計処理を維持しなければならないと述べました。 こうしたIP手順VATの税コードによって規制されています。 また、SPのためUTII上にある作業ekporterovの順序を確立しました。

全額または比例：セパレート会計は、あなたが適切に税額控除の額を決定することができます。 コードは、このような操作の割り当てのための手順は、常に組織の会計方針に登録されるべきであると述べています。 上記比率は、売上高の合計量で販売商品の課税値に基づいて算出されます。 私たちは、VATの「5パーセント」のルールで表現されている別の問題を、考えてみましょう。

計算の例。 卸売・小売業に従事する企業（VATが支払われるとUTII）は、二重などの税金を実行しなければなりません。 場合であっても、「帰属」の活動のために使用されるワーク、機器、不動産は、それらの上に付加価値税は控除の対象ではありません。 受信サービスならば、税によってもたらされる付加価値税の対象となる操作のために設計された不動産は、完全に考慮されて購入しました。 購入した機器はかつて「2つの面」で使用される場合は、割合にする必要があります。 一つ控除する税制の一部、および第二 - 原価に含めます。

割合

特に、NKは課税を免除されている取引に会計上の関係を規定します。 納税者の未収利息収入の額に記録レポ取引の下で融資を提供するためのサービスのコスト、。 株式、債券の値を計算する場合、その他有価証券は、売却価格と購入takh資産のコストとの間に正の差の形で収入の量を算出します。 市場価格が原価を下回っている場合、その値は無視されます。

例

植物は、付加価値税の対象にはなりません障害者のための自転車や車椅子を生成します。 キャリッジ..にして9.4万ラブ - 60万、：。。会計は、2014年の支出は千万ルーブルに達したI四半期の銀行20で開かれたサブアカウントでの生産コストを反映しています。 - 自転車に。 さらに一般負担 経費を 2と3千万の量で存在する。擦ります。 それぞれ。

まず、支出の量の比率を見つけます：

0.6 \（10 + 2 + 3）= 0.04、又は4％。

会計士は、入力税と控除を生成するために、全額の個別の記録を維持することはできません。 しかし、中に VAT申告 収入と減少し、生産の完全なコストを指定する必要があります。