キャッシュフローステートメントの記入方法：記入例、記入順、ルール、指図

統計で毎年報告されている会計基準の1つは、資金の移動に関するレポートです。 この文書は、お金とその等価物の入手可能性、起源の源泉および使用の方向に関するデータを反映しています。 キャッシュ・フロー計算書の記入方法をより詳細に検討してみましょう。

要件

このレポートは、現金および現金同等物の支払いおよび受領を反映しています。 後者は流動性の高い投資であり、容易に現金に換算することができますが、価値がわずかに変わる可能性があります。 ビジネスを行うすべての組織は、キャッシュ・フロー計算書を提出する必要があります。 簿記者が記入したサンプルは、会計の後の翌年の第1四半期が終わる前に与える必要があります。

文書に含まれていない記事をもっと詳しく検討しましょう。

• 商品取引における金額。
• 現金同等物に投資した資金。
• 通貨取引。
• 銀行でのお金の受け取り、資産の総額を変更しない口座間の資金の移転。

レポートを完了すると、すべてのフローが現在、財務および投資活動に割り当てられます。 最初のケースでは、通常の活動による財務結果が反映され、2番目のケースでは、非流動資産の取得に関連しています。 資本の構造や借入金を変更する支払いは、 財務活動に 関連して います。 次に、各明細の入力方法を詳しく説明し たキャッシュフロー明細 を完了 する ための指示が表示されます。

折りたたまれた指標

標準形式では行の番号付けはできません。 文書が統計に提出された場合は、財務省第66号の命令に基づいて、コードを独自に作成する必要があります。 それ以外の場合は、記事に番号を付ける必要はありません。

一部の資金流入は最小化されて反映されます。 例えば、取引相手の活動を企業自身よりも特徴づけているとします。 これらの操作には、

• 手数料サービスの支払いに関連するエージェントのキャッシュフロー。
• 付加価値税および消費税。
• 賃貸料の払い戻しに関連する取引相手からの領収書。

倒産したVATを反映させるには、取引相手から受け取った金額と支払いに記載された金額の差額を示す必要があります。 これらの数字は、次の行に表示されます。

• 4119、VATが供給者に移転され、予算に達していない場合は、バイヤーおよび予算から受け取ったものではない。
• 4129、VATがサプライヤーに移転され、予算に達するのがバイヤーや予算からより多く受けられる場合。

特徴

• このレポートには、キャッシュ・フローの全リストが反映されていません。 同じ操作をいくつかのカテゴリに分類することができます。 この場合、1回の支払いを別々の取引に分割する必要があります。
• 報告書は千または百万ルーブルで完成しています。
• 資金が外貨で受け取られた場合、支払受領日の為替レートでロシアのルーブルに移転された金額が報告書に記入されます。 価格が他の州の通貨で表される均質取引の数が多い場合、平均レートを使用することができます。
• 価格を変更し、いつでも売却可能な資産の現金同等物を反映させる必要があります。

帽子

報告されるべき最初のことは、組織に関する情報、すなわち会社の名前、TIN、活動のタイプです。 さらに、期首の口座および現金机の残高が預けられる。 すべてのフローは、3つのグループ（現在、投資、金融取引）に分かれており、それぞれが収益と経費に分かれています。 キャッシュ・フロー計算書 を記入するに は どうしたら いいですか？ 各記事の反対に、2つの列が示されている。 第1（「3」）では、報告期間の金額が入力され、前期間の金額（「4」）が入力されます。

オペレーション

組織の資金の主な源泉は、バイヤーとサプライヤーのお金です。 したがって、ライン（p。）4111は、収益の額とVATを控除した金額と消費を反映しています。 この情報は、最も流動性の高い資産（50〜58）およびKT62（76）のDT口座の売上高から得ることができます。

賃貸料、ライセンス料、およびその他の手数料は、VATを控除した額で、4112ページに反映されます。組織の通常の活動が不動産のリースである場合、これらの金額は収益に含める必要があります。 4113ページに、投資再販による収入が示され、その他の収入は別の記事（4119）に反映されます。 この記事では、特に以下を含みます。

• 従業員への借入金の返済。
• 過去に報告されなかった報告金額の返還。
• 外国為替業務の財務成績。
• 債務投資に対する利子。

領収書の総額は4110ページに記録されています。これは、会計基準の最初の部分がキャッシュ・フロー計算書でどのように作成されるかを示しています。

支出項目を記入する手順も同様です。 まず、原材料（4121）の供給者に支払われた金額が示されます。 データは、貸借対照表から、具体的にはKT50（51,52）およびDT60（76）の売上高によって示される金額から取得されます。 カウンターパーティーへの送金は、91/2口座に反映され、現金は 責任を負う人 によって費やされ ます。 次に、給与の額（4122）がレポートに表示されます。 このデータは、DT70のKT51転記から取られます。 利息の金額を義務に反映させるために、別個のページが割り当てられる。

支払った所得税の額は、同じ名前のページ4124に示されています。間接税を除く他のすべての税金の合計は、4129ページに反映されています。 貸借対照表からキャッシュ・フロー計算書を記入する方法は次のとおりです。

投資活動：収入

仕事の過程で、組織は非流動資産を売買することができます。 そのような取引のための資金移動は、キャッシュ・フロー計算書に記録されなければならない。 このフォームの完成例については、後で説明します。

レポートの第2章では、受け取った配当金の額（4214ページ）、他の企業の株式の売却による収入（4212ページ）、および投資を示しています。 情報は、受領した配当金の一部について、DT50（52,58）およびCT 76の売上高から取得されます。 実際の投資額を決定するには、サブ口座「手形金利」に従って実行されたこれらの取引から金額を割り当てる必要があります。 また、報告書には、発行されたローンの返済に関する情報（4213頁）がDT50 KT58の売上高から取得されている。 その他の金額（4119ページ）と一般的な領収書の金額は、別々に強調表示されています（4210ページ）。

投資活動：経費

債券、貸付（4223ページ）、資金調達（4222ページ）、株式および債券の保有者（4224ページ）、その他の支払い（4229ページ）に支払われる利息の購入に割り当てられた金額は、別途割り当てられます。 次に、費用額を表示する行が選択されます。 これらの記事にデータを入力するための情報は、DT58に従って売上高から取得されます。

2番目のセクションでキャッシュフロー明細を記入する方法は次のとおりです。

財務活動：収入

資本構成の変更に関連するキャッシュ・フローに関する情報は、会計基準「キャッシュ・フロー計算書」の第3項に計上されている。 充填の順序は、先に提示したものと同様である。 まず、企業が負債（4311）で受け取った金額が表示されます。 情報は、KT66（67）DT50（51）に従って売上高から取得されます。 法案が発行した貸付金額は、報告期間（4312,4313）、その他の取引（4319）、および総収入（4310）の所有者の寄付と同様に、別途記載されています（4314）。

財務活動：費用

手形の償還、債券、ローン返済を目的としたキャッシュフローに関する情報は、4323ページに反映されています。データは、DT66（67）およびKT50（51）の売上から得られたものです。 これとは別に、配当金の支払額（4322）、 その他の費用 （4329）が反映されています。

結果

総残高は4400ページに表示されます。合計は4100,4200、および4300ページから合計が集計されて得られます。括弧内に負の値が入力されます。 さらに、次のことを示します。

• 報告年度の初め（4450）と終了時（4500）の資金残高。
• ルーブルにおける為替レートの影響の金銭的表現（4490）。

会社のキャッシュフロー計算書がどのように作成されているかは次のとおりです。 記入済みの書式は、年次勘定とともに連邦税務署に提出する必要があります。 このルールは、非営利組織を除き、会計を行うすべての組織に適用されます。 業績が報告なしに理解できる小企業は、情報を提供しない可能性があります。

どのように直接的な方法でキャッシュフローステートメントを記入する？

01.01現在、LLCは現金机（3000ルーブル）と銀行の口座（60000ルーブル）に残高を持っています。 キャッシュフロー計算書を作成する必要があります。 充填のルールは上で説明した。

"年初の残高"という行に、3 + 60 = 63,000ルーブルが入力されます。

現在の期間、組織は177万ルーブルを受け取った。 顧客からの支払いの形で 、さらに472,000ルーブル。 進歩の形で。 これらのデータは、DT50 KT62およびDT50 KT62の項目から取られます。 「売上高」（4111ページ）のレポートには、VATなしの金額が示されています。1770-270 + 472-72 = 190万ルーブル。

現在の期間に、組織は7万ルーブルの国家援助を受けた。 資金は、製品の生産に必要な原材料を購入するために使用された。 貸借対照表では、これらの取引は転記によって確認されます。

DT51 KT86 - 予算から資金を受け取りました。

ДТ86КТ98 - 将来の期間の費用が考慮されます。

国庫補助がSCを増やすにつれて、これらの金額は「その他の領収書」（page 4119）のレポートの第2セクションに反映されます。

この年に、同社は供給者に944万ルーブルを譲渡した。 データは配線DT60 KT51から取り込まれます。 VATを控除した金額は4121頁に反映されています。また、キャッシャーのオフィスから15万ルーブルが発行され、従業員の給与を支払っています。 データは配線DT70 KT50から取り込まれます。 この金額は4122ページに入力されています。

その年の間、同組織の従業員には21万ルーブルの重大援助が与えられました。 データは配線DT73 KT50から取得されます。 この支払いは現在のアクティビティを参照し、「その他の支払い」に表示されます。

従業員は、未使用の責任ある資金を出納係に1万ルーブルで返しました。 同じ期間に、サプライヤーは販売契約の条項に違反して210,000ルーブルのペナルティを受けました。 これらの取引は、貸借対照表の転記：DT50 KT71（76）に登録されています。 罰金と責任ある資金の金額は22万ルーブルです。 「その他の領収書」に反映されます。 営業活動による取引のキャッシュ・フロー計算書の記入方法は次のとおりです。

その年に組織は機械と建物を売却した。 この取引による収入は118万ルーブルに達した。 また、4万ルーブル相当の別の組織の中央銀行も実現しました。 これらの取引はDT51 KT60（76）の貸借対照表に合計112万ルーブルで記録されています。 報告書では、これらの取引は4211ページ（VATなしの実現OSの金額）および4222に反映されています。

LLCの現在の期間のために80,000ルーブルが返された。 ローンの形で。 データは配線DT51 KT58から取得されます。 この金額は4213ページに反映されています。

OSを購入するために、同社は885,000ルーブルを費やした。 データは配線DT60 KT51から取り込まれます。 他の団体には60,000ルーブルの貸付が提供された。 データはDT58 KT51の配線から取られます。 これらの2つの操作は、行4221および4223に入力される。

報告期間中、組織は12,000ルーブルの短期融資を受けた。 （DT51KT66）。 この金額は4223ページにも反映されています。また、同銀行は32万ルーブルのローンを返却しました。 数字はDT66のKT51回転から得られたものです。 この操作は4323ページに反映されています。

キャッシュ・フロー計算書：予算支払いのためのルール

VATに関連するキャッシュフローは、最小化された状態で表示する必要があります。 総税額はすべての取引で計算されますが、現在の取引のコンテキストで表示されます。 予算に記載されている税金と手数料は360,000ルーブルに達した。NPP - 130,000ルーブル、VAT - 210千ルーブル、その他の税金 - 2万ルーブル。 表示されているすべての金額は、DT68 KT51を転記することによって貸借対照表に反映されます。 報告書では、これらの金額は4124ページ（240,000ルーブル）および4129（2万ルーブル）に記録されています。

キャッシュ・フロー・ステートメントの記入方法：要約行の記入例

投資取引からのキャッシュフローの総額（4200）は、受領したすべての資金の額と費やされた金額から差し引いて計算されます。 予備的な数字はVATの "クリア"されなければなりません：

1000 + 40 + 80 -700-60 = 1120-760 = 36万ルーブル。

金融取引に付加価値税はありませんでした。 したがって、4219ページに記録される結果のフローは次のようになります。

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43,000ルーブル。

金融取引の残高は次のとおりです。

12 + 70-320 = -238000ルーブル。 この量はカッコ内で報告されます。

すべての領収書と経費の差額（843 + 310-238 = 915,000ルーブル）は、「報告期間の要約残高」項目に反映されます。 別途、年末に残高を記載した。 それは：

63 + 915 = 978千ルーブル。

キャッシュ・フロー・ステートメントを記入する方法は次のとおりです。 塗りの例は写真の次に表示されています。

VATの配分方法

報告書が完成する前に、すべての収入と支出が税金の「クリア」されていなければなりません。 このプロセスは会計士にとっては困難です。 すべての付加価値税請求書とは別に、別途反映されます。 計算にエラーが生じないようにするには、次のものが必要です。

• DT62（60）KT51の年間売上高を配分する。
• 結果の数字に18/118を掛けて、VATを割り当てます。
• 残額は税金の「清算」されます。

この計算方法は、18％の金利の対象となる商品を販売する取引相手にのみ適しています。 10％の税率を適用する商品と、付加価値税の対象とならない商品を扱うにはどうすればよいですか？ このような場合、フローを異なるレートのトランザクションに分割する必要があります。

VAT残高= VATを受け取った+予算から受け取った金額 - VATを移した - VATを支払った。

計算された差異は、特定のアクティビティタイプからの「純粋な」キャッシュフローになります。

• 4119ページには正の値が考慮されています。
• 負の金額は、括弧内のページ4129に反映されます。

すべての会計士がこのアルゴリズムに従うわけではありません。 報告書のVATフローが分離されていない場合は、これを説明文に記載してください。

どのように給与を反映するには？

Pで。4122のリストの給与に関連するすべての支払い。 質問は給与、休暇手当やボーナス、および個人所得税と保険料拠出を除き、あなたはこの場所に持って帰りたいと思うかどうか？ この記事でお金を送ったあなたが見ることができる。この部門でページ4129.に反映一部の専門家は信じてあなただけのDT70 KT50（51）の売上高は、個人所得税、手数料及びその他の税金:.従業員や予算の転送量を指定する必要があります。 その他は、p。4122で給与に関連するすべての支払いを表示する必要があると考えています。 そして、あなたはそれが従業員の「コンテンツ」の組織化のコストどのくらいかを決定することができます。 両方のオプションが存在する権利を有します。 唯一の選択された経路情報を反映した注釈で指定する必要があります。

NPP

正しくフォームに必要事項を記入するには、取引が年間の所得税の支払いの源である利益、あったかを決定する必要があり、その後、データを入力するために得られた結果に応じて。 ほとんどの場合、収入源は、通常の活動からの収入でした。 そのため、税額は、p。4124に記録されています。

現金同等物

流動性の高い金融投資に関連したキャッシュ・フロー計算書を完了するためにどのように？ 開始するには、の資産はこのカテゴリーに属して正確にものに対処しましょう。 現金同等物 - 銀行手形、要求払預金、及び容易に換金可能な他の資産であるが、価格変動のリスク。 値のバランスがPで述べられている。1250同じ量レポートに転送されるべきです。

組織は、資産の残高、他の国の通貨建てされた価格に登録することができます。 この場合、どのようにキャッシュフロー計算書を完成するには？ 外貨取引上のデータを入力する例。

設計の原則は、報告書の充填のバランスに似ています。 通貨の値は、取引日の変換ルーブルの速度で形№1に反映されています。 今年の初めに（P。4450）と終了（P。4500）で口座にドルとユーロの残高の合計を作成する場合、必要が12月31日の為替レートを指定します。 再計算後に得られる違いは、組織で現金同等物及び外貨信用状は、計算は以下の式で行われていない場合は折りたたまれたページ4490.に反映させる必要があります：

P. = 4490年間ターンオーバーDT50（52）KT91-1 -年間売上高のKT50（52）DT91-2。

以下の式にすることができ、計算の正しさを確認します。

P. 4500 =ページ。 4450 -ページ。 4400 -ページ。 4490。